Una factura exenta de IVA es la que documenta una operación que, estando sujeta al impuesto, la ley libera de repercutirlo. Se emite sin cuota de IVA, pero debe indicar expresamente el motivo de la exención. En este artículo verás qué actividades están exentas, qué texto debe llevar la factura, un ejemplo completo, cómo se contabiliza y cómo se declara en el modelo 303.
¿Qué es una factura exenta de IVA?
La exención está regulada en el artículo 20 de la Ley 37/1992 del IVA. La operación sí está sujeta al impuesto pero la ley exime de repercutirlo por razones de interés general: sanidad, enseñanza, servicios sociales, operaciones financieras y de seguros o determinadas operaciones inmobiliarias.
La consecuencia práctica es importante: quien realiza operaciones exentas por el artículo 20 tampoco puede deducirse el IVA soportado en sus compras. Es lo que se conoce como exención limitada.
¿Qué actividades están exentas de IVA?
En España, ciertas actividades están exentas del IVA. Estas exenciones están reguladas principalmente por el artículo 20 de la Ley 37/1992 del IVA. Te las resumimos:
- Educación: La enseñanza escolar o universitaria, así como la formación profesional, impartida por entidades públicas o privadas autorizadas.
- Sanidad: Los servicios médicos y sanitarios, incluidos los servicios de diagnóstico, prevención, tratamiento y rehabilitación realizados por profesionales de la salud. Con excepción de operaciones de cirugía estética, tratamientos de acupuntura o servicios veterinarios.
- Servicios Sociales: Ciertos servicios de asistencia social y de atención a personas mayores, educación especial, reinserción social, asistencia a personas con discapacidad o en situación de dependencia, prestados por entidades públicas o entidades privadas autorizadas.
- Cultura y Deporte: Actividades culturales y deportivas realizadas por entidades sin ánimo de lucro, bajo ciertas condiciones.
- Operaciones Inmobiliarias: Ciertas transacciones inmobiliarias, como la entrega de terrenos no urbanizables y segundas y posteriores entregas de edificaciones.
- Financieros y de Seguros: Algunas operaciones financieras y de seguros, con ciertas excepciones.
- Servicios Profesionales de Artistas: Determinadas actividades artísticas realizadas por sus autores y cuya actividad está sujeta a derechos de autor.
- Exportaciones fuera de la Comunidad Europea.
Puedes consultar el listado completo y actualizado en el texto consolidado de la Ley 37/1992 y en el manual práctico de IVA de la Agencia Tributaria.
Diferencia entre factura exenta y factura no sujeta a IVA
No son lo mismo, aunque en ambos casos la factura salga sin IVA:
- Operación exenta: el IVA sí es aplicable, pero la ley libera de repercutirlo (artículo 20 de la Ley 37/1992).
- Operación no sujeta: el impuesto directamente no le es aplicable porque queda fuera de su ámbito, como recoge el artículo 7 de la misma ley.
La distinción no es teórica: cambia la mención que debe figurar en la factura y el tratamiento posterior en el modelo 303.
Requisitos de una factura exenta de IVA: qué debe incluir
Una factura exenta de IVA debe incluir todos los elementos formales de una factura regular, además de indicar claramente la razón de la exención. Una referencia clara a la ley y al artículo en virtud del cual se aplica la exención del IVA. Por ejemplo, «Operación exenta de IVA según el artículo 20 de la Ley 37/1992».
El Reglamento de facturación (Real Decreto 1619/2012) exige que la factura recoja una referencia a la disposición que ampara la exención: el artículo correspondiente de la Ley 37/1992, el de la Directiva 2006/112/CE, o bien cualquier indicación de que la operación está exenta.
¿Cómo se contabiliza una factura exenta de IVA?
En el momento de contabilizar una factura exenta de IVA, el proceso difiere ligeramente del de una factura normal. Aquí no se registra ningún IVA soportado ni repercutido, ya que la operación está exenta de este impuesto. Por lo tanto, el importe total de la factura se registrará directamente en la cuenta correspondiente al tipo de gasto o ingreso, sin necesidad de desglosar el IVA.
Todo dependerá de como esté organizado en el ERP contable que utilices, ya que, en la mayoría de las ocasiones, los softwares de contabilidad dan por predeterminado un tipo de IVA, por lo que tendrás estar atento a que no se repercuta el IVA en tu factura
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¿Cómo se declaran las facturas exentas de IVA?
Las operaciones exentas del artículo 20 no generan cuota, pero sí se informan:
- Si estás exonerado de presentar el modelo 390, el importe se consigna en la casilla 83, «Operaciones exentas sin derecho a deducción», del último modelo 303 del ejercicio.
- Si presentas el resumen anual, se refleja en la casilla 105 del modelo 390.
Además, si compaginas actividad exenta y actividad sujeta, entra en juego la regla de prorrata para calcular qué parte del IVA soportado puedes deducirte. Puedes revisar el detalle en las instrucciones oficiales del modelo 303.
Facturas exentas de IVA y Verifactu
Con Verifactu, regulado por el Real Decreto 1007/2023 y desarrollado por la Orden HAC/1177/2024, el sistema de facturación debe identificar el motivo de la exención mediante una clave normalizada. Para las operaciones del artículo 20 se utiliza la clave E1.
Si el programa no la informa correctamente, la factura se registra mal y el importe no se traslada a la casilla 83. Comprueba que tu software permite marcar la causa de exención factura a factura, y no solo aplicar un tipo de IVA al 0 %. Si quieres repasar los plazos y el alcance de la norma, lo explicamos en qué es VeriFactu y cuándo entra en vigor.
Emite y contabiliza facturas exentas de IVA sin errores
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El error más habitual con las facturas exentas no es contable, es de configuración: el programa aplica un tipo de IVA por defecto y acaba repercutiendo un impuesto que no procede. Con miDespacho emites facturas exentas indicando la causa de exención y la mención legal, y con miConta puedes marcar la empresa como exenta de IVA para que los asientos y el modelo 303 salgan correctos desde el principio. Solicita una demostración gratuita y te enseñamos cómo se hace en directo.
Preguntas frecuentes
¿Una factura exenta de IVA lleva retención de IRPF?
Puede llevarla. La exención de IVA y la retención de IRPF son independientes: un profesional exento de IVA sigue practicando retención si le corresponde.
¿Qué texto debe llevar una factura exenta de IVA?
Una referencia expresa a la disposición que ampara la exención.
¿Se puede deducir el IVA soportado si emito facturas exentas?
En las exenciones del artículo 20, no. Si compaginas actividad exenta y sujeta, se aplica la regla de prorrata.
¿Hay que declarar las facturas exentas en el modelo 303?
Sí, a efectos informativos: en la casilla 83 del último 303 del año si estás exonerado del 390, o en la casilla 105 del 390.
